Ключевые сроки: общий обзор
Выборы по разделу 475(f) о применении метода mark-to-market предусматривают строгие требования к срокам, которые часто понимают неправильно. Пропуск срока означает, что нельзя применять учёт по рыночной стоимости за этот налоговый год - а это может стоить десятков тысяч долларов в виде утраченных вычетов. Основные правила самих выборов рассмотрены в моём сопутствующем руководстве по выборам по разделу 475(f).
Это руководство охватывает каждый сценарий, связанный со сроком, требования к подаче и процедурные шаги, позволяющие убедиться, что выборы по разделу 475(f) сделаны правильно и вступают в силу тогда, когда это необходимо. Если нужно проверить конкретный срок для данного налогового года или года существования юридического лица, воспользуйтесь моим калькулятором юридических сроков и выберите «Tax - §475(f) election».
Золотое правило
Выборы по разделу 475(f) должны быть совершены до срока подачи (без продлений) налоговой декларации за год, предшествующий году, в котором они должны вступить в силу.
Пример: чтобы применить раздел 475(f) к торговле в 2026 году, необходимо совершить выборы до 15 апреля 2026 года (при подаче или продлении декларации за 2025 год).
Выборы для нового юридического лица (первый год)
При создании нового торгового юридического лица (LLC, S-Corp, партнёрство) в первый год предусмотрена большая гибкость. IRS позволяет новым юридическим лицам совершить выборы по разделу 475(f) до срока подачи первой налоговой декларации этого лица.
График для нового юридического лица
Примерный график при создании юридического лица в 2026 году
✓ Преимущество нового юридического лица
Для новых юридических лиц можно торговать весь год, а затем решить, совершать ли выборы по разделу 475(f) исходя из фактических результатов. Если были торговые убытки - выберите 475(f), чтобы вычесть их в полном объёме. Если получены крупные прибыли, облагаемые по льготным долгосрочным ставкам, можно отказаться от выборов.
Что считается «новым юридическим лицом»?
IRS считает юридическое лицо «новым», если оно:
- Было создано в течение текущего налогового года
- Никогда ранее не подавало налоговую декларацию
- Не занималось какой-либо торговлей или бизнесом в предыдущем году
⚠ Ловушка существующего юридического лица
Если для начала торговли используется существующее LLC или корпорация, правила для нового юридического лица НЕ применяются. Необходимо соблюдать стандартный срок (выборы до срока подачи декларации за предыдущий год). Многие трейдеры упускают это различие.
Срок для существующего юридического лица (конец предыдущего года)
Для существующих юридических лиц или физических лиц, уже ведущих торговлю, срок подачи выборов значительно жёстче. Выборы должны быть совершены до срока подачи (без продлений) налоговой декларации за предыдущий год.
Стандартные правила о сроках
| Налоговый год, для которого применяется раздел 475(f) | Выборы должны быть совершены до | Способ совершения выборов |
|---|---|---|
| 2026 | 15 апреля 2026 | Приложить заявление к декларации за 2025 год или к запросу о продлении |
| 2027 | 15 апреля 2027 | Приложить заявление к декларации за 2026 год или к запросу о продлении |
| 2028 | 15 апреля 2028 | Приложить заявление к декларации за 2027 год или к запросу о продлении |
⚠ Продление не помогает
Срок - это первоначальная дата подачи БЕЗ продлений. Если декларация за 2025 год подана 15 октября 2026 года (с продлением), для выборов по разделу 475(f) на 2026 год уже поздно. Необходимо было приложить заявление о выборах к запросу о продлении, поданному до 15 апреля 2026 года.
Индивидуальные трейдеры vs. торговые юридические лица
Индивидуальный трейдер (Schedule C)
- Выборы совершаются в личной декларации Form 1040
- Срок: 15 апреля того года, в котором выборы вступают в силу
- Выборы применяются только к торговой деятельности физического лица
- Можно выбрать только ценные бумаги, только товары или и то, и другое
Торговое юридическое лицо (LLC/Corp/Партнёрство)
- Выборы совершаются в декларации юридического лица (1065, 1120, 1120-S)
- Срок: дата подачи декларации за предыдущий год (или первый год для нового лица)
- Выборы применяются ко всей торговле через это лицо
- Можно разделить торговлю юридического лица и личные инвестиционные активы
Требования к подаче заявления
Выборы по разделу 475(f) совершаются путём приложения письменного заявления к налоговой декларации (или запросу о продлении). Заявление не обязано быть сложным, однако должно содержать определённые сведения.
Обязательные элементы заявления о выборах
Заявление о выборах должно включать:
- Имя налогоплательщика и идентификационный номер (SSN или EIN)
- Чёткое указание о совершении выборов по разделу 475(f)
- Уточнение: выборы совершаются по разделу 475(f)(1) для ценных бумаг, по разделу 475(f)(2) для товаров или по обоим основаниям
- Первый налоговый год, с которого выборы вступают в силу
- Описание торговли или бизнеса, к которому применяются выборы
Шаблоны заявлений о выборах
Шаблон 1: индивидуальный трейдер - только ценные бумаги
Заявление о выборах по разделу 475(f)
Taxpayer Name: [Your Full Name]Social Security Number: XXX-XX-XXXX
Pursuant to Internal Revenue Code Section 475(f)(1), the taxpayer hereby elects to use the mark-to-market method of accounting for securities.
This election is effective beginning with the tax year commencing January 1, [Year].
The taxpayer is engaged in the trade or business of trading securities as defined under Section 475(c)(2).
Date: [Filing Date]
Signature: ___________________
Шаблон 2: торговое юридическое лицо - ценные бумаги и товары
Заявление о выборах по разделу 475(f)
Entity Name: [Your LLC/Corp Name]Employer Identification Number: XX-XXXXXXX
Pursuant to Internal Revenue Code Section 475(f)(1) and 475(f)(2), [Entity Name] hereby elects to use the mark-to-market method of accounting for both securities and commodities.
This election is effective beginning with the tax year commencing January 1, [Year].
[Entity Name] is engaged in the trade or business of trading securities as defined under Section 475(c)(2) and commodities as defined under Section 475(e)(2).
The election applies to all trading activities conducted by [Entity Name] in the ordinary course of its trading business.
Date: [Filing Date]
Authorized Signature: ___________________
Title: [Managing Member/President/etc.]
Шаблон 3: партнёрство, совершающее выборы
Заявление о выборах по разделу 475(f)
Partnership Name: [Partnership Name]Employer Identification Number: XX-XXXXXXX
Pursuant to Internal Revenue Code Section 475(f)(1), [Partnership Name] hereby elects to use the mark-to-market method of accounting for securities.
This election is effective beginning with the partnership tax year commencing January 1, [Year].
[Partnership Name] is engaged in the trade or business of trading securities and qualifies for trader tax status under relevant case law and IRS guidance.
This election is made at the partnership level and will apply to all partnership trading activities. Partners will report their distributive share of mark-to-market gains and losses as ordinary income/loss.
Date: [Filing Date]
General Partner Signature: ___________________
Как приложить заявление
Способ приложения зависит от метода подачи:
- Бумажная подача: включите подписанное заявление как первую страницу после форм декларации
- Электронная подача: большинство налоговых программ допускают прикрепление PDF-файлов; сохраните заявление в формате PDF и загрузите вместе с декларацией
- Подача запроса о продлении: при совершении выборов через продление (Form 4868 или 7004) приложите заявление к запросу о продлении и отправьте его почтой (продления часто подаются электронно, но необходимо включить PDF с заявлением)
💡 Сохраняйте доказательства подачи
Сохраните доказательства своевременной подачи заявления о выборах. При электронной подаче - сохраните полный PDF поданной декларации с приложенным файлом. При бумажной подаче - отправьте заказным письмом с уведомлением о вручении. Если IRS когда-либо поставит под сомнение дату выборов, потребуются доказательства.
Изменения в бухгалтерских книгах и записях
После совершения выборов по разделу 475(f) необходимо изменить бухгалтерские книги и записи, чтобы они отражали учёт по рыночной стоимости. Это не только вопрос налоговой декларации - должны измениться сами базовые бухгалтерские записи.
Обязательные изменения в бухгалтерских записях
| Тип записи | До выборов по разделу 475(f) | После выборов по разделу 475(f) |
|---|---|---|
| Оценка позиций | Учитывается по себестоимости до реализации | Переоценивается по справедливой рыночной стоимости ежедневно (или не реже одного раза в конце года) |
| Нереализованные прибыли/убытки | Не отражаются до момента продажи | Отражаются как обычный доход/убыток в конце года |
| Характер прибыли/убытка | Капитал (краткосрочный или долгосрочный) | Обычный доход/убыток |
| Корректировки на конец года | Не требуются | Условная продажа/обратная покупка по справедливой рыночной стоимости в последний торговый день |
| База в начале нового года | Первоначальная стоимостная база | Сбрасывается до справедливой рыночной стоимости на конец предыдущего года |
| Отслеживание wash sale | Обязательно | Не применяется к ценным бумагам, учитываемым по рыночной стоимости |
Шаги по внедрению
- Обновление бухгалтерского ПО: настройте систему учёта для отслеживания позиций по справедливой рыночной стоимости
- Процедура на конец года: разработайте порядок оценки всех открытых позиций по состоянию на 31 декабря
- Сверка: сверяйте прибыли/убытки, рассчитанные по рыночной стоимости, с брокерскими отчётами
- Документация: ведите записи о методологии и источниках оценки (цены закрытия, котировки и т. д.)
- Отражение в Schedule C: отражайте все торговые прибыли/убытки в Schedule C (не в Schedule D)
⚠ Корректировка по разделу 481(a)
В первый год применения выборов по разделу 475(f) может потребоваться корректировка по разделу 481(a), если до момента выборов уже имелись открытые позиции. Это предотвращает двойной учёт прибылей/убытков. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом - корректировка может быть сложной, если на момент вступления выборов в силу у вас были значительные открытые позиции.
Правила первого года торговли
В первый год применения выборов действуют особые правила, в особенности если до момента вступления выборов в силу уже имелись ценные бумаги.
Проблемы переходного года
Позиции, открытые до выборов
Если в день, предшествующий вступлению выборов по разделу 475(f) в силу, имелись ценные бумаги, доступны два варианта:
- Включить в учёт по рыночной стоимости: применять метод mark-to-market ко всем ценным бумагам (включая приобретённые до выборов)
- Выделить как инвестиционные: определить конкретные ценные бумаги как «удерживаемые для инвестирования», чтобы вывести их из-под учёта по рыночной стоимости
Выделение инвестиционных ценных бумаг
Если необходимо вывести определённые активы из-под учёта по рыночной стоимости (чтобы сохранить потенциальные долгосрочные прироста капитала), необходимо:
- Чётко идентифицировать их в бухгалтерских книгах и записях как удерживаемые для инвестирования (а не для торговли)
- Произвести идентификацию до закрытия торгов в день приобретения ценных бумаг
- Поддерживать отдельные брокерские счета (рекомендуется) или чёткие записи субсчетов
- Никогда не держать инвестиционные ценные бумаги на том же счёте, что и торговые (IRS может оспорить выделение)
Образец документации для выделения инвестиционных ценных бумаг
INVESTMENT SECURITIES DESIGNATIONTrader: [Your Name/Entity]
Date: [Date of Acquisition]
The following securities are hereby designated as held for investment purposes and are excluded from mark-to-market treatment under IRC Section 475(f):
- [Number] shares of [Security Name] (Ticker: [XXX])
- Acquired: [Date]
- Custodian/Account: [Brokerage Firm, Account #XXXX]
These securities are held for long-term capital appreciation and are not part of the trader's active trading business.
Designation made: [Date and Time]
Signature: ___________________
Отчётность в первый год
В первый год применения выборов по разделу 475(f):
- Отражайте все прибыли/убытки по методу mark-to-market в Schedule C (не в Schedule D)
- Отражайте выделенные инвестиционные ценные бумаги в Schedule D как обычно
- Приложите Form 3115 при изменении метода бухгалтерского учёта (иногда требуется, проконсультируйтесь с налоговым специалистом)
- Задокументируйте корректировку по разделу 481(a), если применимо
Льготы при пропуске срока (Rev. Proc. 2015-13)
Если срок пропущен, не всё потеряно. IRS предусматривает ограниченные льготы при несвоевременном совершении выборов по разделу 475(f) в соответствии с Rev. Proc. 2015-13. Однако льготы доступны только при соблюдении строгих требований.
Право на получение льгот при пропуске срока
Запросить льготы при пропуске срока можно, если:
- Своевременные выборы не были совершены
- Срок для совершения выборов истёк, однако декларация за год, в котором выборы должны применяться, ещё не подана
- Вы соответствуете критериям одного из конкретных сценариев Rev. Proc. 2015-13
💡 Окно для получения льгот
Льготы при пропуске срока, как правило, доступны только в том случае, если вы обнаружили пропуск ДО подачи декларации за год, в котором выборы должны были вступить в силу. После подачи декларации за этот год без выборов получить льготы значительно сложнее (требуется частное письменное разъяснение, стоимостью от $30 000).
Как запросить льготы при пропуске срока
- Подать Form 3115 (заявление на изменение метода бухгалтерского учёта) вместе с налоговой декларацией
- Объяснить причину пропуска: указать уважительную причину, по которой срок был пропущен
- Подать своевременно: направить запрос о запоздалых выборах вместе с декларацией за первый год, к которому они должны применяться
- Уплатить государственную пошлину: за Form 3115 может взиматься сбор (в настоящее время $9 500 для юридических лиц с валовой выручкой свыше $1 млн или $3 900 для небольших, но уточните актуальный перечень сборов IRS)
⚠ Автоматические льготы и льготы по запросу
Rev. Proc. 2015-13 предусматривает автоматические льготы для определённых случаев пропуска срока (без необходимости получения разъяснений). Если ситуация не подпадает под автоматические льготы, потребуется запросить частное письменное разъяснение в Национальном офисе IRS - это дорого и долго. Обратитесь к налоговому юристу, имеющему опыт в подобных делах.
Стратегии по времени создания юридического лица
Стратегически верно выбранный момент создания юридического лица даёт максимальную гибкость в отношении выборов по разделу 475(f).
Стратегия: создание юридического лица в декабре
Некоторые трейдеры создают новое торговое юридическое лицо в конце декабря, чтобы максимально расширить окно выборов первого года:
Стратегия создания в декабре
Юридические лица с финансовым и календарным годом
Юридическое лицо с календарным годом
- Налоговый год: с 1 января по 31 декабря
- Срок: 15 апреля для физических лиц, 15 марта для S-Corp/партнёрств
- Проще для большинства трейдеров
- Совпадает с личным налоговым годом
Юридическое лицо с финансовым годом (только C-Corp)
- Налоговый год: любой 12-месячный период
- Более гибкие сроки для совершения выборов
- Возможность отсрочки признания дохода
- Более сложная структура; требует C-Corp
⚠ Требование деловой цели
Юридическим лицам с финансовым годом (кроме C-Corp) необходима деловая цель для использования финансового, а не календарного года. IRS может оспорить выборы финансового года, если они продиктованы исключительно налоговыми соображениями. Для большинства трейдеров безопаснее использовать календарный год.
Частичные или полные выборы
Выборы по разделу 475(f) дают возможность выбрать учёт по рыночной стоимости только для ценных бумаг, только для товаров или для обоих видов активов. Понимание различий принципиально важно.
Варианты выборов
| Вид выборов | Что охватывает | Когда применять |
|---|---|---|
| 475(f)(1) - только ценные бумаги | Акции, облигации, опционы на ценные бумаги, фьючерсы на фондовые индексы | Вы торгуете акциями/опционами, но не товарными фьючерсами |
| 475(f)(2) - только товары | Фьючерсы, форекс, товары (физические или производные) | Вы торгуете фьючерсами/форексом, но не ценными бумагами |
| Оба: 475(f)(1) и (f)(2) | Все ценные бумаги и все товары | Вы торгуете обоими классами активов как трейдер |
💡 Раздельные выборы обязательны
При торговле как ценными бумагами, так и товарами необходимо явно совершить ОБА вида выборов в заявлении. Не следует предполагать, что один вид охватывает другой. IRS рассматривает их как отдельные выборы, совершаемые одновременно.
Смешанные сценарии использования
Что если часть ценных бумаг торгуется как трейдером (часто, краткосрочно), а другие удерживаются как инвестиции (долгосрочно)?
Стратегия 1: полные выборы с выделением инвестиционных активов
- Совершить выборы по разделу 475(f) для всех торгуемых ценных бумаг
- Чётко идентифицировать и выделить инвестиционные активы (желательно на отдельном счёте)
- Инвестиционные активы сохраняют режим прироста капитала
- Требует строгого ведения документации и своевременной идентификации
Стратегия 2: отказ от выборов, всё как капитал
- Не совершать выборы по разделу 475(f)
- Все ценные бумаги остаются капитальными активами (применяются правила wash sale и ограничение убытков в $3 000)
- Более простое ведение документации
- Возможна значительная потеря налоговых преимуществ при наличии торговых убытков
Стратегия 3: отдельное торговое юридическое лицо
- Создать отдельное юридическое лицо исключительно для торгового бизнеса
- Совершить выборы по разделу 475(f) на уровне юридического лица
- Сохранить личный инвестиционный счёт отдельно (режим капитала)
- Чёткое разделение, оптимально для проверок, но влечёт дополнительные расходы на поддержание юридического лица
Классификация: ценные бумаги vs. товары
Определение того, является ли инструмент «ценной бумагой» или «товаром» по разделу 475, определяет, какие выборы необходимы.
Руководство по классификации
| Инструмент | Классификация | Требуемые выборы |
|---|---|---|
| Обыкновенные акции | Ценная бумага | 475(f)(1) |
| Корпоративные облигации | Ценная бумага | 475(f)(1) |
| Опционы на акции | Ценная бумага | 475(f)(1) |
| Фьючерсы на фондовые индексы (напр., фьючерсы S&P 500) | Ценная бумага | 475(f)(1) |
| Иностранная валюта (спотовый форекс) | Товар | 475(f)(2) |
| Товарные фьючерсы (нефть, золото, пшеница и т. д.) | Товар | 475(f)(2) |
| Криптовалюта (если признаётся товаром) | Товар (вероятно) | 475(f)(2) |
| Опционы на фьючерсы | Товар | 475(f)(2) |
| Фьючерсы на биткоин | Товар | 475(f)(2) |
⚠ Неопределённость с криптовалютой
Налоговый режим криптовалюты по разделу 475 окончательно не определён. IRS заявила, что виртуальная валюта является «имуществом», а CFTC регулирует криптовалюту как товар. При торговле криптовалютой в целях безопасности следует совершить выборы по разделу 475(f)(2) для товаров. Однако если криптовалюта впоследствии будет признана ценной бумагой, могут потребоваться оба вида выборов. Этот вопрос продолжает развиваться - проконсультируйтесь с налоговым специалистом.
Контракты по разделу 1256
Многие товары и фьючерсы являются контрактами по разделу 1256, которые обычно пользуются льготным налогообложением по соотношению 60/40 (60% долгосрочные, 40% краткосрочные, независимо от срока владения). Выборы по разделу 475(f) отменяют режим раздела 1256.
- Без 475(f): контракты по разделу 1256 = 60% LTCG (максимальная ставка 20%) + 40% STCG (до 37%)
- С 475(f): все прибыли/убытки являются обычным доходом (до 37%, но убытки полностью вычитаются)
Следует убедиться, что преимущество вычета убытков перевешивает утрату льготного режима 60/40. Просчитайте цифры перед совершением выборов.
Типичные ошибки при подаче
10 главных ошибок при выборах по разделу 475(f)
- Пропуск срока: подача заявления о выборах вместе с декларацией за тот год, к которому они должны применяться (вместо предыдущего года)
- Ловушка продления: ошибочное предположение, что подача с продлением даёт больше времени (нет - выборы должны быть совершены до первоначального срока)
- Неполное заявление: отсутствие всех обязательных элементов (имя, EIN/SSN, год вступления в силу, описание торговли или бизнеса)
- Неверный вид выборов: выборы по разделу 475(f)(1) при торговле товарами/форексом, или наоборот
- Ошибка с существующим юридическим лицом: ошибочное предположение о том, что существующее LLC подпадает под правила для «нового юридического лица», когда это не так
- Отсутствие доказательств подачи: непринятие мер по сохранению доказательств своевременной подачи выборов
- Нарушение порядка выделения инвестиций: ненадлежащая идентификация инвестиционных ценных бумаг при желании сохранить режим прироста капитала
- Неверный метод учёта: продолжение отражения данных в Schedule D вместо Schedule C после совершения выборов
- Упущение корректировки по разделу 481(a): забытая обязательная корректировка в переходном году
- Ошибка классификации криптовалюты: несовершение выборов для товаров при торговле криптовалютой
Признаки, вызывающие внимание IRS при проверке
IRS особенно склонна оспаривать выборы по разделу 475(f), при которых:
- Отсутствует чёткая документация о статусе Trader Tax Status (недостаточная частота/объём торговли)
- Выборы были совершены с нарушением срока без надлежащих процедур получения льгот
- Выборы не соответствуют фактической торговой деятельности налогоплательщика (например, выборы для ценных бумаг при торговле исключительно форексом)
- Отсутствует единообразный подход к позициям, учитываемым по рыночной стоимости, и инвестиционным позициям
- В одном году заявлены обычные убытки, а в следующем подан запрос на отзыв выборов для применения режима LTCG (для отзыва требуется согласие IRS)
Блок-схема: срок совершения выборов
Дерево решений по срокам выборов по разделу 475(f)
НЕТ: перейдите к шагу 5
Партнёрства/S-Corps: 15 марта
C-Corp: зависит от финансового года (15-й день 4-го месяца после окончания года)
Полный контрольный список
Контрольный список по реализации выборов по разделу 475(f)
- Убедиться в соответствии требованиям Trader Tax Status (существенная, регулярная, непрерывная торговля)
- Решить, торговать ли как физическое лицо или создать отдельное юридическое лицо
- При создании юридического лица определить момент его создания (гибкость нового лица vs. операционные потребности)
- Установить срок для совершения выборов (срок подачи декларации за предыдущий год для существующих, первая декларация для новых)
- Определить, какие выборы совершать: 475(f)(1) для ценных бумаг, 475(f)(2) для товаров или оба
- Составить заявление о выборах со всеми обязательными элементами
- Приложить заявление о выборах к налоговой декларации или запросу о продлении, поданным до срока
- Сохранить доказательства своевременной подачи (квитанцию заказного письма, подтверждение электронной подачи и т. д.)
- Обновить бухгалтерские книги и записи для применения метода mark-to-market
- При выделении инвестиционных ценных бумаг документировать их одновременно с приобретением
- Рассчитать корректировку по разделу 481(a), если до выборов имелись открытые позиции (проконсультируйтесь с налоговым специалистом)
- В первый год отражать прибыли/убытки по методу mark-to-market в Schedule C (не в Schedule D)
- Вести подробные торговые журналы и записи в подтверждение статуса Trader Tax Status на случай проверки
- Рассмотреть вопрос о совершении выборов на уровне юридического лица (для юридических лиц) или на индивидуальном уровне
- Задокументировать уважительную причину при позднем обращении и запросе льгот по Rev. Proc. 2015-13
Календарь выборов по годам
Примерный трёхлетний график выборов
| Дата | Необходимые действия | Результат |
|---|---|---|
| 1 марта 2025 | Создание нового торгового LLC | Новое юридическое лицо создано для налогового года 2025 |
| Март - дек. 2025 | Ведение торговых операций (подтверждение TTS) | Формирование записей о торговой деятельности |
| 15 апреля 2026 | Подача декларации LLC за 2025 год с приложенным заявлением о выборах по разделу 475(f) | Выборы вступают в силу с 2025 года (с обратной силой с момента создания) |
| Торговля в 2026 | Продолжение торговли; выборы уже в силе | Прибыли/убытки в 2026 году являются обычными по разделу 475(f) |
| 15 апреля 2027 | Подача декларации за 2026 год; отражение метода mark-to-market в Schedule C | Второй год соответствия требованиям выборов |
| Торговля в 2027 | Продолжение торговли по разделу 475(f) | Выборы остаются в силе (ежегодное обновление не требуется) |
| 31 декабря 2027 | Переоценка всех открытых позиций по рыночной стоимости на конец года | Нереализованные прибыли/убытки облагаются налогом за 2027 год |
| 15 апреля 2028 | Подача декларации за 2027 год с прибылями/убытками по методу mark-to-market | Третий год соответствия требованиям |
✓ Выборы действуют бессрочно после их совершения
Выборы по разделу 475(f) не требуют ежегодного продления. После их правомерного совершения они действуют бессрочно до получения разрешения IRS на отзыв. Для отзыва выборов необходимо подать заявление об изменении метода бухгалтерского учёта и обосновать уважительную причину - IRS редко удовлетворяет запросы об отзыве.
Отзыв выборов по разделу 475(f)
После совершения выборов по разделу 475(f) от них, как правило, нельзя отказаться. IRS не допускает их включения и выключения в зависимости от того, были ли в данном году прибыли или убытки.
Требуется согласие IRS
Для отзыва выборов по разделу 475(f) необходимо:
- Подать Form 3115 (заявление на изменение метода бухгалтерского учёта)
- Запросить согласие IRS на отзыв
- Обосновать существенное изменение деловых обстоятельств, оправдывающее отзыв
- Уплатить применимые государственные пошлины (может составлять несколько тысяч долларов)
⚠ Высокий порог для отзыва
IRS редко удовлетворяет запросы об отзыве. Приемлемыми причинами могут быть: постоянное прекращение торгового бизнеса, коренное изменение торговой стратегии или требования регуляторов. «В этом году у меня прирост капитала, и я хочу применить льготные ставки» - неприемлемая причина.
Случаи автоматического прекращения выборов
Выборы автоматически прекращают действие, если:
- Прекращается торговля как вид деятельности или бизнеса
- Юридическое лицо, совершившее выборы, ликвидируется или прекращает существование
- Перестают выполняться требования к статусу Trader Tax Status