Resumen de Plazos Críticos
La elección mark-to-market conforme a la Sección 475(f) tiene requisitos de plazo estrictos que frecuentemente se malinterpretan. Perder el plazo significa que no se puede utilizar la contabilidad mark-to-market para ese año fiscal, lo que podría costar decenas de miles de dólares en deducciones perdidas. Para las normas sustantivas subyacentes de la elección en sí, consulta mi guía complementaria sobre la elección conforme a la Sección 475(f).
Esta guía analiza cada escenario de plazo, requisito de presentación y paso procesal para garantizar que la elección 475(f) se realice correctamente y sea efectiva cuando se necesite. Si deseas verificar un plazo específico por año fiscal o año de entidad para tus propios datos, usa mi calculadora de plazos legales y selecciona "Tax - §475(f) election."
La Regla de Oro
La elección 475(f) debe realizarse antes de la fecha de vencimiento (sin prórrogas) de la declaración de impuestos del año ANTERIOR al año en que se quiere que surta efecto.
Ejemplo: Para usar 475(f) en el trading de 2026, debes elegir antes del 15 de abril de 2026 (al presentar o prorrogar la declaración de 2025).
Elección para Nueva Entidad (Primer Año)
Si estás formando una nueva entidad de trading (LLC, S-Corp, sociedad), tienes más flexibilidad en el primer año. El IRS permite a las nuevas entidades realizar la elección 475(f) antes de la fecha de vencimiento de la primera declaración de impuestos de la entidad.
Cronograma para Nueva Entidad
Cronograma de Ejemplo para la Formación de una Entidad en 2026
✓ Ventaja de la Nueva Entidad
Con las nuevas entidades, puedo operar todo el año y luego decidir si realizar la elección 475(f) basándome en los resultados reales. Si hubo pérdidas de trading, elijo 475(f) para deducirlas en su totalidad. Si hubo grandes ganancias gravadas a tasas favorables de largo plazo, podría no realizarla.
¿Qué Califica como "Nueva Entidad"?
El IRS considera que una entidad es "nueva" si:
- Se formó durante el año fiscal actual
- Nunca ha presentado una declaración de impuestos anteriormente
- No ha realizado ninguna actividad comercial en un año anterior
⚠ Trampa de la Entidad Existente
Si utilizas una LLC o corporación existente para comenzar a operar, NO calificas para las reglas de nueva entidad. Debes seguir el plazo estándar (elección antes de la fecha de vencimiento de la declaración del año anterior). Muchos operadores pasan por alto esta distinción.
Plazo para Entidad Existente (Fin del Año Anterior)
Para entidades existentes o personas físicas que ya operan, el plazo de elección es mucho menos flexible. Debes elegir antes de la fecha de vencimiento (sin prórrogas) de la declaración de impuestos del año anterior.
Reglas del Plazo Estándar
| Año Fiscal al que Quieres Aplicar el 475(f) | La Elección Debe Realizarse Antes de | Cómo Realizar la Elección |
|---|---|---|
| 2026 | 15 de abril de 2026 | Adjuntar declaración a la declaración de 2025 o solicitud de prórroga |
| 2027 | 15 de abril de 2027 | Adjuntar declaración a la declaración de 2026 o solicitud de prórroga |
| 2028 | 15 de abril de 2028 | Adjuntar declaración a la declaración de 2027 o solicitud de prórroga |
⚠ Las Prórrogas No Ayudan
El plazo es la fecha de vencimiento original SIN prórrogas. Si presentas la declaración de 2025 el 15 de octubre de 2026 (con prórroga), es demasiado tarde para elegir 475(f) para 2026. Era necesario adjuntar la declaración de elección a la solicitud de prórroga presentada antes del 15 de abril de 2026.
Operadores Individuales frente a Entidades de Trading
Operador Individual (Schedule C)
- Elección realizada en la declaración personal Form 1040
- Plazo: 15 de abril del año en que la elección surte efecto
- La elección se aplica solo a la actividad de trading del individuo
- Se puede elegir solo para valores, solo para materias primas, o para ambos
Entidad de Trading (LLC/Corp/Sociedad)
- Elección realizada en la declaración de la entidad (1065, 1120, 1120-S)
- Plazo: fecha de vencimiento de la declaración del año anterior (o primer año para nueva entidad)
- La elección se aplica a todo el trading realizado a través de la entidad
- Posibilidad de separar el trading de la entidad de las inversiones personales
Requisitos para la Presentación de la Declaración
La elección 475(f) se realiza adjuntando una declaración escrita a la declaración de impuestos (o solicitud de prórroga). La declaración no necesita ser compleja, pero debe incluir información específica.
Elementos Requeridos de la Declaración de Elección
La Declaración de Elección Debe Incluir:
- Nombre del contribuyente y número de identificación (SSN o EIN)
- Declaración clara de que se realiza una elección conforme a la Sección 475(f)
- Especificar si se elige conforme a 475(f)(1) para valores, 475(f)(2) para materias primas, o ambas
- El primer año fiscal en que la elección es efectiva
- Descripción de la actividad comercial a la que se aplica la elección
Plantillas de Declaración de Elección
Plantilla 1: Operador Individual - Solo Valores
Declaración de Elección conforme a la Sección 475(f)
Nombre del Contribuyente: [Tu Nombre Completo]Número de Seguro Social: XXX-XX-XXXX
De conformidad con la Sección 475(f)(1) del Internal Revenue Code, el contribuyente elige por este medio utilizar el método de contabilidad mark-to-market para valores.
Esta elección es efectiva a partir del año fiscal que comienza el 1 de enero de [Año].
El contribuyente está dedicado a la actividad comercial de operar valores según lo definido en la Sección 475(c)(2).
Fecha: [Fecha de Presentación]
Firma: ___________________
Plantilla 2: Entidad de Trading - Valores y Materias Primas
Declaración de Elección conforme a la Sección 475(f)
Nombre de la Entidad: [Nombre de tu LLC/Corp]Número de Identificación del Empleador: XX-XXXXXXX
De conformidad con las Secciones 475(f)(1) y 475(f)(2) del Internal Revenue Code, [Nombre de la Entidad] elige por este medio utilizar el método de contabilidad mark-to-market tanto para valores como para materias primas.
Esta elección es efectiva a partir del año fiscal que comienza el 1 de enero de [Año].
[Nombre de la Entidad] está dedicada a la actividad comercial de operar valores según lo definido en la Sección 475(c)(2) y materias primas según lo definido en la Sección 475(e)(2).
La elección se aplica a todas las actividades de trading realizadas por [Nombre de la Entidad] en el curso ordinario de su negocio de trading.
Fecha: [Fecha de Presentación]
Firma Autorizada: ___________________
Cargo: [Miembro Gerente/Presidente/etc.]
Plantilla 3: Sociedad que Realiza la Elección
Declaración de Elección conforme a la Sección 475(f)
Nombre de la Sociedad: [Nombre de la Sociedad]Número de Identificación del Empleador: XX-XXXXXXX
De conformidad con la Sección 475(f)(1) del Internal Revenue Code, [Nombre de la Sociedad] elige por este medio utilizar el método de contabilidad mark-to-market para valores.
Esta elección es efectiva a partir del año fiscal de la sociedad que comienza el 1 de enero de [Año].
[Nombre de la Sociedad] está dedicada a la actividad comercial de operar valores y cumple con los requisitos del estatus de operador conforme a la jurisprudencia pertinente y la orientación del IRS.
Esta elección se realiza a nivel de la sociedad y se aplicará a todas las actividades de trading de la sociedad. Los socios declararán su parte distributiva de las ganancias y pérdidas mark-to-market como ingresos/pérdidas ordinarios.
Fecha: [Fecha de Presentación]
Firma del Socio General: ___________________
Cómo Adjuntar la Declaración
La forma correcta de adjuntar depende de cómo se presente:
- Presentación en papel: incluir la declaración firmada como primera página después de los formularios de la declaración
- Presentación electrónica: la mayoría del software fiscal permite adjuntar PDFs; guardar la declaración como PDF y subirla con la declaración
- Presentación de prórroga: si se elige mediante prórroga (Form 4868 o 7004), adjuntar la declaración a la solicitud de prórroga y enviarla por correo (las prórrogas suelen presentarse electrónicamente, pero incluir el PDF de la declaración)
💡 Conservar Prueba de Presentación
Es importante conservar prueba de que la declaración de elección se presentó a tiempo. Para la presentación electrónica, guarda el PDF completo de la declaración presentada que muestre el adjunto. Para la presentación en papel, envía por correo certificado con acuse de recibo. Si el IRS alguna vez cuestiona la fecha de la elección, necesitarás evidencia.
Cambios en Libros y Registros
Una vez realizada la elección 475(f), debes cambiar los libros y registros para reflejar la contabilidad mark-to-market. Esto no es solo una cuestión de declaración de impuestos - los registros contables subyacentes deben cambiar.
Cambios Requeridos en los Registros Contables
| Tipo de Registro | Antes del 475(f) | Después de la Elección 475(f) |
|---|---|---|
| Valoración de Posiciones | Registradas al costo hasta realizarse | Marcadas al valor justo de mercado diariamente (o al menos al cierre del año) |
| Ganancias/Pérdidas No Realizadas | No se registran hasta la venta | Registradas como ingresos/pérdidas ordinarios al cierre del año |
| Naturaleza de la Ganancia/Pérdida | Capital (corto o largo plazo) | Ingresos/pérdidas ordinarios |
| Ajustes de Fin de Año | No requeridos | Venta/recompra asumida al valor justo de mercado en el último día de trading |
| Base del Nuevo Año | Costo original | Se reinicia al valor justo de mercado de fin del año anterior |
| Seguimiento de Wash Sale | Requerido | No aplicable a valores mark-to-market |
Pasos de Implementación
- Actualizar el Software Contable: configurar el sistema contable para rastrear posiciones al valor justo de mercado
- Proceso de Fin de Año: establecer un procedimiento para valorar todas las posiciones abiertas al 31 de diciembre
- Conciliación: conciliar las ganancias/pérdidas mark-to-market con los estados de cuenta del bróker
- Documentación: mantener registros de la metodología de valoración y fuentes (precios de cierre, cotizaciones, etc.)
- Reporte en Schedule C: declarar todas las ganancias/pérdidas de trading en Schedule C (no Schedule D)
⚠ Ajuste conforme a la Sección 481(a)
En el primer año de la elección 475(f), puede ser necesario un ajuste conforme a la Sección 481(a) si se tenían posiciones antes de la elección. Esto evita la doble contabilización de ganancias/pérdidas. Se recomienda consultar con un profesional fiscal - este ajuste puede ser complejo si había posiciones abiertas significativas cuando la elección entró en vigor.
Reglas del Primer Año de Trading
Se aplican consideraciones especiales en el primer año de la elección, particularmente si se tenían valores antes de que la elección entrara en vigor.
Cuestiones del Año de Transición
Posiciones Mantenidas Antes de la Elección
Si se tenían valores el día anterior a que la elección 475(f) entrara en vigor, existen dos opciones:
- Incluir en Mark-to-Market: aplicar el tratamiento mark-to-market a todos los valores (incluidos los adquiridos antes de la elección)
- Segregar como Inversión: identificar valores específicos como "mantenidos para inversión" para excluirlos del tratamiento mark-to-market
Segregación de Valores de Inversión
Si se desea mantener ciertas posiciones fuera del tratamiento mark-to-market (para preservar posibles ganancias de capital a largo plazo), es necesario:
- Identificarlos claramente en los libros y registros como mantenidos para inversión (no para trading)
- Realizar esta identificación antes del cierre del día en que se adquieren los valores
- Mantener cuentas de corretaje separadas (recomendado) o registros de subcuentas claros
- Nunca mantener valores de inversión en la misma cuenta que los valores de trading (el IRS puede cuestionar la segregación)
Documentación de Ejemplo para la Segregación de Inversiones
DESIGNACIÓN DE VALORES DE INVERSIÓNOperador: [Tu Nombre/Entidad]
Fecha: [Fecha de Adquisición]
Los siguientes valores se designan por este medio como mantenidos para fines de inversión y quedan excluidos del tratamiento mark-to-market conforme a la Sección 475(f) del IRC:
- [Número] acciones de [Nombre del Valor] (Ticker: [XXX])
- Adquiridas: [Fecha]
- Custodio/Cuenta: [Firma de Corretaje, Cuenta #XXXX]
Estos valores se mantienen para la apreciación de capital a largo plazo y no forman parte del negocio de trading activo del operador.
Designación realizada: [Fecha y Hora]
Firma: ___________________
Reporte del Primer Año
En el primer año bajo el 475(f):
- Declarar todas las ganancias/pérdidas mark-to-market en Schedule C (no Schedule D)
- Declarar los valores de inversión segregados en Schedule D como de costumbre
- Incluir el Form 3115 si se realiza un cambio en el método contable (a veces requerido, consultar a un profesional fiscal)
- Documentar el ajuste conforme a la Sección 481(a) si corresponde
Alivio por Presentación Tardía (Rev. Proc. 2015-13)
Si se perdió el plazo, no todo está perdido. El IRS ofrece un alivio limitado para las elecciones 475(f) tardías conforme al Revenue Procedure 2015-13. Sin embargo, el alivio solo está disponible si se cumplen requisitos estrictos.
Elegibilidad para el Alivio por Presentación Tardía
Se puede solicitar alivio por presentación tardía si:
- No se realizó la elección a tiempo
- El plazo para elegir ha vencido, pero aún no se ha presentado la declaración del año al que debería aplicarse la elección
- Se cumple con los requisitos de alivio bajo uno de los escenarios específicos del Rev. Proc. 2015-13
💡 Ventana de Alivio
El alivio tardío generalmente solo está disponible si se descubre la elección perdida ANTES de presentar la declaración del año en que debería surtir efecto. Una vez presentada esa declaración sin la elección, el alivio se vuelve mucho más difícil (requiere una resolución privada, que puede costar $30,000 o más).
Cómo Solicitar Alivio Tardío
- Presentar el Form 3115 (Solicitud de Cambio en el Método Contable) junto con la declaración de impuestos
- Explicar el incumplimiento: proporcionar causa razonable para explicar por qué se perdió la elección
- Presentar a tiempo: enviar la elección tardía con la declaración del primer año al que debería aplicarse
- Pagar la tarifa de usuario: el Form 3115 puede requerir una tarifa de presentación (actualmente $9,500 para entidades con ingresos brutos superiores a $1M, o $3,900 para entidades más pequeñas, pero verificar el calendario de tarifas actual del IRS)
⚠ Alivio Automático frente a No Automático
El Rev. Proc. 2015-13 proporciona alivio automático para ciertas elecciones tardías (sin necesidad de resolución). Pero si la situación no cumple con los requisitos del alivio automático, habrá que solicitar una resolución privada a la Oficina Nacional del IRS, lo cual es costoso y lleva tiempo. Se recomienda trabajar con un abogado fiscal con experiencia en estos asuntos.
Estrategias de Tiempo para la Formación de Entidades
La programación estratégica de la formación de entidades puede proporcionar la máxima flexibilidad con la elección 475(f).
Estrategia de Tiempo: La Formación en Diciembre
Algunos operadores forman una nueva entidad de trading a finales de diciembre para maximizar la ventana de elección del primer año:
Estrategia de Formación en Diciembre
Entidades con Año Fiscal frente a Año Calendario
Entidad con Año Calendario
- Año fiscal: 1 de enero - 31 de diciembre
- Plazo: 15 de abril para personas físicas, 15 de marzo para S-Corps/Sociedades
- Más sencillo para la mayoría de los operadores
- Se alinea con el año fiscal personal
Entidad con Año Fiscal (solo C-Corp)
- Año fiscal: cualquier período de 12 meses
- Programación de elección más flexible
- Puede diferir el reconocimiento de ingresos
- Más complejo; requiere estructura de C-Corp
⚠ Requisito de Propósito Comercial
Las entidades con año fiscal (distintas de las C-Corps) necesitan un propósito comercial para usar un año fiscal en lugar del año calendario. El IRS puede cuestionar la elección del año fiscal si parece motivada únicamente por razones fiscales. El año calendario es más seguro para la mayoría de los operadores.
Elección Parcial frente a Elección Completa
La elección 475(f) brinda la flexibilidad de elegir mark-to-market para solo valores, solo materias primas, o ambos. Comprender las diferencias es importante.
Opciones de Elección
| Tipo de Elección | Qué Cubre | Cuándo Usarla |
|---|---|---|
| 475(f)(1) - Solo Valores | Acciones, bonos, opciones sobre valores, futuros de índices bursátiles | Cuando se opera con acciones/opciones pero no con futuros de materias primas |
| 475(f)(2) - Solo Materias Primas | Futuros, forex, materias primas (físicas o derivadas) | Cuando se opera con futuros/forex pero no con valores |
| Ambas 475(f)(1) y (f)(2) | Todos los valores y todas las materias primas | Cuando se opera con ambas clases de activos como operador |
💡 Se Requieren Elecciones Separadas
Si se opera tanto con valores como con materias primas, se deben realizar AMBAS elecciones explícitamente en la declaración de elección. No debe asumirse que una cubre la otra. El IRS las trata como elecciones separadas que se realizan simultáneamente.
Escenarios de Uso Mixto
¿Qué pasa si se opera con algunos valores como operador (frecuente, a corto plazo) pero se mantienen otros valores como inversiones (a largo plazo)?
Estrategia 1: Elección Completa con Segregación de Inversiones
- Elegir 475(f) para todos los valores de trading
- Identificar claramente las posiciones de inversión y segregarlas (preferiblemente en cuenta separada)
- Las posiciones de inversión mantienen el tratamiento de ganancias de capital
- Requiere mantenimiento estricto de registros e identificación contemporánea
Estrategia 2: Sin Elección, Todo como Capital
- No realizar la elección 475(f)
- Todos los valores siguen siendo activos de capital (sujetos a wash sales y al límite de pérdida de $3,000)
- Mantenimiento de registros más sencillo
- Puede perder un beneficio fiscal significativo si hay pérdidas de trading
Estrategia 3: Entidad de Trading Separada
- Formar una entidad separada exclusivamente para el negocio de trading
- Realizar la elección 475(f) a nivel de la entidad
- Mantener la cuenta de inversión personal separada (tratamiento de capital)
- Separación clara, mejor para auditorías, pero agrega costos de mantenimiento de la entidad
Clasificación de Valores frente a Materias Primas
Saber si un instrumento es un "valor" o una "materia prima" conforme a la Sección 475 determina qué elección se necesita.
Guía de Clasificación
| Instrumento | Clasificación | Elección Requerida |
|---|---|---|
| Acciones ordinarias | Valor | 475(f)(1) |
| Bonos corporativos | Valor | 475(f)(1) |
| Opciones sobre acciones | Valor | 475(f)(1) |
| Futuros de índices bursátiles (p. ej., futuros del S&P 500) | Valor | 475(f)(1) |
| Moneda extranjera (forex al contado) | Materia prima | 475(f)(2) |
| Futuros de materias primas (petróleo, oro, trigo, etc.) | Materia prima | 475(f)(2) |
| Criptomoneda (si se considera materia prima) | Materia prima (probable) | 475(f)(2) |
| Opciones sobre futuros | Materia prima | 475(f)(2) |
| Futuros de Bitcoin | Materia prima | 475(f)(2) |
⚠ Incertidumbre sobre Criptomonedas
El tratamiento fiscal de las criptomonedas conforme a la Sección 475 no está completamente definido. El IRS ha declarado que la moneda virtual es "propiedad" y la CFTC regula las criptomonedas como materias primas. Si se opera con criptomonedas, se recomienda realizar la elección 475(f)(2) para materias primas por precaución. Sin embargo, si las criptomonedas se clasifican posteriormente como valores, puede ser necesario realizar ambas elecciones. Esta área está evolucionando - se recomienda consultar con un profesional fiscal.
Contratos conforme a la Sección 1256
Muchas materias primas y futuros son contratos conforme a la Sección 1256, que normalmente reciben un tratamiento fiscal favorable 60/40 (60% largo plazo, 40% corto plazo, independientemente del período de tenencia). La elección 475(f) prevalece sobre el tratamiento de la Sección 1256.
- Sin 475(f): los contratos de la Sección 1256 = 60% LTCG (tasa máxima del 20%) + 40% STCG (hasta el 37%)
- Con 475(f): todas las ganancias/pérdidas son ingresos ordinarios (hasta el 37%, pero las pérdidas son completamente deducibles)
Hay que asegurarse de que el beneficio de la deducción por pérdida supere la pérdida del tratamiento preferencial 60/40. Conviene hacer los cálculos antes de elegir.
Errores Comunes de Presentación que se Deben Evitar
Los 10 Principales Errores en la Elección 475(f)
- Perder el plazo: presentar la declaración de elección con la declaración del año al que debe aplicarse (en lugar del año anterior)
- Trampa de la prórroga: pensar que presentar la declaración con prórroga da más tiempo (no es así: la elección vence en la fecha de vencimiento original)
- Declaración incompleta: no incluir todos los elementos requeridos (nombre, EIN/SSN, año de vigencia, descripción de la actividad comercial)
- Tipo de elección incorrecto: elegir 475(f)(1) cuando se opera con materias primas/forex, o viceversa
- Error con entidad existente: asumir que una LLC existente califica para las reglas de "nueva entidad" cuando no es así
- Sin prueba de presentación: no conservar evidencia de que la elección fue presentada a tiempo
- No segregar inversiones: no identificar correctamente los valores de inversión si se desea preservar el tratamiento de ganancias de capital
- Método contable incorrecto: seguir declarando en Schedule D en lugar de Schedule C después de realizar la elección
- Omisión del ajuste de la Sección 481(a): olvidar el ajuste requerido en el año de transición
- Error de clasificación de criptomonedas: no elegir para materias primas cuando se opera con criptomonedas
Señales de Alerta en las Inspecciones del IRS
El IRS tiene particular probabilidad de cuestionar las elecciones 475(f) que:
- Carecen de documentación clara del estatus de operador (frecuencia/volumen de trading insuficiente)
- Se realizaron tardíamente sin los procedimientos de alivio adecuados
- No coinciden con el patrón de trading real del contribuyente (p. ej., elección para valores cuando solo se opera forex)
- Muestran tratamiento inconsistente entre posiciones mark-to-market y posiciones de inversión
- Declaran pérdidas ordinarias en un año y luego revocan la elección para reclamar ganancias de capital a largo plazo al siguiente (requiere el consentimiento del IRS para revocar)
Diagrama de Flujo del Plazo de Elección
Árbol de Decisión del Plazo de Elección 475(f)
NO: Ir al Paso 5
Sociedades/S-Corps: 15 de marzo
C-Corps: depende del año fiscal (día 15 del 4.o mes después del cierre del año)
Lista de Verificación Completa del Cronograma
Lista de Verificación para la Implementación de la Elección 475(f)
- Determinar si califico para el estatus de operador (trading sustancial, regular y continuo)
- Decidir si operar como persona física o formar una entidad separada
- Si se forma una entidad, determinar el momento de la formación (flexibilidad de nueva entidad frente a necesidades operativas)
- Identificar el plazo para realizar la elección (fecha de vencimiento de la declaración del año anterior para entidades existentes; primera declaración para entidades nuevas)
- Determinar qué elección(es) realizar: 475(f)(1) para valores, 475(f)(2) para materias primas, o ambas
- Redactar la declaración de elección con todos los elementos requeridos
- Adjuntar la declaración de elección a la declaración de impuestos o solicitud de prórroga presentada antes del plazo
- Conservar prueba de presentación oportuna (acuse de correo certificado, confirmación de presentación electrónica, etc.)
- Actualizar los libros y registros al método mark-to-market
- Si se segregan valores de inversión, documentarlos contemporáneamente en el momento de la adquisición
- Calcular el ajuste conforme a la Sección 481(a) si se tenían posiciones antes de la elección (consultar a un profesional fiscal)
- En el primer año, declarar las ganancias/pérdidas mark-to-market en Schedule C (no Schedule D)
- Mantener registros detallados de trading para respaldar el estatus de operador en caso de auditoría
- Considerar si realizar la elección a nivel de entidad (para entidades) o a nivel individual
- Documentar la causa razonable si se presenta tardíamente y se solicita alivio conforme al Rev. Proc. 2015-13
Calendario de Elección Año a Año
Cronograma de Elección de Ejemplo para 3 Años
| Fecha | Acción Requerida | Resultado |
|---|---|---|
| 1 de marzo de 2025 | Formación de nueva LLC de trading | Nueva entidad creada para el año fiscal 2025 |
| Mar-Dic 2025 | Realizar operaciones de trading (establecer TTS) | Construir historial de actividad de trading |
| 15 de abril de 2026 | Presentar la declaración de 2025 de la LLC con la declaración de elección 475(f) adjunta | Elección efectiva para 2025 (retroactiva a la formación) |
| Trading 2026 | Continuar el trading; la elección ya está en vigor | Las ganancias/pérdidas de 2026 son ordinarias conforme al 475(f) |
| 15 de abril de 2027 | Presentar la declaración de 2026; declarar mark-to-market en Schedule C | Segundo año de cumplimiento de la elección |
| Trading 2027 | Continuar el trading bajo el 475(f) | La elección permanece en vigor (no se requiere renovación anual) |
| 31 de diciembre de 2027 | Mark-to-market de fin de año de todas las posiciones abiertas | Las ganancias/pérdidas no realizadas tributan en 2027 |
| 15 de abril de 2028 | Presentar la declaración de 2027 con las ganancias/pérdidas mark-to-market | Tercer año de cumplimiento |
✓ Una vez Realizada, la Elección Continúa
La elección 475(f) no necesita renovarse anualmente. Una vez realizada válidamente, continúa indefinidamente hasta que se solicite permiso al IRS para revocarla. Revocar la elección requiere solicitar un cambio en el método contable y demostrar causa justificada - el IRS rara vez concede solicitudes de revocación.
Revocación de una Elección 475(f)
Una vez realizada la elección 475(f), en general no es posible cambiarla. El IRS no permite activarla y desactivarla según si hubo ganancias o pérdidas en un año determinado.
Se Requiere el Consentimiento del IRS
Para revocar una elección 475(f), es necesario:
- Presentar el Form 3115 (Solicitud de Cambio en el Método Contable)
- Solicitar el consentimiento del IRS para revocar
- Demostrar un cambio sustancial en las circunstancias comerciales que justifique la revocación
- Pagar las tarifas de usuario aplicables (pueden ser varios miles de dólares)
⚠ Alto Umbral para la Revocación
El IRS rara vez concede solicitudes de revocación. Las razones aceptables pueden incluir: cesar permanentemente el negocio de trading, un cambio fundamental en la estrategia de trading o requisitos reglamentarios. "Tuve ganancias de capital este año y quiero tarifas preferenciales" NO es una razón aceptable.
Escenarios de Terminación Automática
La elección termina automáticamente si:
- Se deja de participar en una actividad comercial de trading
- La entidad que realizó la elección se disuelve o termina
- Ya no se cumplen los requisitos del estatus de operador