FBAR и FATCA — отчётность по иностранным счетам

Привет! Переехала в США 3 года назад, получила грин-карту. У меня остались счета в России:

• Рублёвый счёт в Сбербанке (~$15,000 в эквиваленте)
• Вклад в Тинькофф (~$25,000)
• Брокерский счёт в ВТБ Инвестиции (~$8,000)

Недавно узнала, что существуют FBAR и FATCA — обязательства по отчётности об иностранных счетах. Проблема в том, что я не подавала эти формы за предыдущие 2 года.

Вопросы:

• Чем отличаются FBAR и FATCA?
• Что мне грозит за неподачу?
• Как исправить ситуацию?

Мария, это очень важная тема. Многие иммигранты из России не знают об этих требованиях. Давайте разберёмся.

FBAR (FinCEN Form 114):

• Кто подаёт: US persons (граждане, резиденты, green card holders) с иностранными финансовыми счетами
• Порог: aggregate balance всех иностранных счетов превысил $10,000 в любой момент в течение года
• Дедлайн: 15 апреля (автоматическое продление до 15 октября)
• Куда подавать: электронно через BSA E-Filing на сайте FinCEN
• Основание: Bank Secrecy Act

FATCA (Form 8938):

• Кто подаёт: те же US persons, но пороги выше
• Порог (для проживающих в США, single): $50,000 на конец года или $75,000 в любой момент в течение года
• Дедлайн: вместе с налоговой декларацией (Form 1040)
• Куда подавать: прилагается к налоговой декларации в IRS
• Основание: IRC § 6038D

В вашем случае: совокупный баланс ~$48,000. FBAR — обязательно (порог $10K). FATCA — близко к порогу, зависит от максимального баланса в течение года.

Мария, про штрафы — это самое серьёзное:

FBAR штрафы:

• Non-willful violation: до $16,117 за каждый незадекларированный счёт за каждый год (сумма индексируется ежегодно)
• Willful violation: до $161,174 или 50% от баланса счёта (что больше) за каждый счёт за каждый год
• Плюс возможное уголовное преследование за willful violations

FATCA штрафы:

• $10,000 за непредставление
• Дополнительно $10,000 за каждые 30 дней непредставления после уведомления IRS, до $60,000

Но! Ключевое слово — «willful». Если вы не знали о требовании и не уклонялись умышленно, штрафы могут быть существенно ниже или вообще отсутствовать.

Именно для таких ситуаций существуют специальные программы исправления.

Мария, вот способы исправить ситуацию:

1. Streamlined Filing Compliance Procedures — для тех, кто пропустил по незнанию (non-willful):

• Подаёте tax returns за последние 3 года
• Подаёте FBAR за последние 6 лет
• Для проживающих в США: штраф 5% от максимального aggregate balance за 6 лет (Streamlined Domestic Offshore)
• Для проживающих за рубежом: без штрафа (Streamlined Foreign Offshore)

2. Delinquent FBAR Submission Procedures — если вы пропустили только FBAR, но не налоговые декларации:

• Подаёте пропущенные FBAR
• Штрафов нет, если IRS вас ещё не контактировал
• Нужно указать причину задержки

Для вашей ситуации (пропустили 2 года, суммы относительно небольшие, явно non-willful) Delinquent FBAR Submission может быть достаточно, если налоговые декларации за эти годы уже поданы и доход от счетов отражён.

Спасибо за подробности! Ещё несколько вопросов:

1. Брокерский счёт в ВТБ Инвестиции — считается ли «financial account» для FBAR? Там акции российских компаний.

2. У меня вклад в Тинькофф с процентами. Нужно ли отражать проценты как доход в американской декларации?

3. Учитывая санкции — влияет ли это как-то на reporting requirements?

1. Брокерский счёт — да, однозначно. Для FBAR «financial account» включает: банковские счета, брокерские счета, паевые фонды, страховые полисы с cash value, и любые другие счета в иностранных финансовых учреждениях. Акции в ВТБ Инвестиции — это 100% reportable.

2. Проценты по вкладу — да, это доход. США облагают налогом worldwide income своих резидентов. Проценты от вклада в Тинькофф нужно отражать в Schedule B вашей декларации. Если вы заплатили российский налог на проценты, можно взять Foreign Tax Credit (Form 1116) чтобы избежать двойного налогообложения.

3. По санкциям: Санкции не отменяют reporting requirements — наоборот. Вы по-прежнему обязаны декларировать все счета. Однако:

• Если ваш российский банк под санкциями SDN — теоретически вы не можете проводить транзакции с этим счётом из США
• Сбербанк и ВТБ находятся под санкциями OFAC. Это не запрещает иметь счёт, но ограничивает операции
• Тинькофф пока не под полными блокирующими санкциями, но ситуация может измениться

Рекомендую проконсультироваться с юристом по sanctions compliance, если планируете переводить средства из этих банков.

Огромное спасибо всем! Теперь я понимаю серьёзность ситуации. Вот мой план:

1. Собрать выписки по всем счетам (Сбербанк, Тинькофф, ВТБ Инвестиции) за 2023-2025
2. Подать пропущенные FBAR через Delinquent FBAR Submission Procedures (раз налоговые декларации были поданы)
3. Проверить, нужен ли Form 8938 (посчитать максимальный aggregate balance)
4. Отразить проценты по вкладу как доход и использовать Foreign Tax Credit
5. Проверить, есть ли ПИФы на брокерском счёте (для Form 8621)
6. Найти CPA с опытом работы с русскоязычными иммигрантами и sanctions compliance

Борис, спасибо за предупреждение по санкциям — я даже не задумывалась, что наличие счёта в санкционном банке может быть проблемой.

Пугает, что штрафы за FBAR такие огромные. Надеюсь, Delinquent Submission пройдёт без проблем, раз это явно non-willful.